Tassazione della pensione complementare: aliquota dal 15% al 9% spiegata
Come sono tassati rendimenti, prestazioni, anticipazioni e riscatti dei fondi pensione: imposta sostitutiva del 20%, aliquota 15%-9% e calcolo dell'imponibile con esempi.
La pensione complementare ha un regime fiscale in tre momenti: all'ingresso i contributi sono deducibili entro 5.164,57 euro l'anno; durante l'accumulo i rendimenti sono tassati ogni anno con imposta sostitutiva del 20% (12,5% sulla quota investita in titoli di Stato e assimilati); all'uscita la prestazione è tassata con un'aliquota che parte dal 15% e scende di 0,30 punti percentuali per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino a un minimo del 9%. Chi partecipa per 35 anni o più paga quindi il 9% sulla parte imponibile.
Tassazione dei rendimenti durante l'accumulo
L'imposta sostitutiva sui risultati netti maturati in ciascun anno è applicata direttamente dal fondo: non devi dichiararla né pagarla tu. Il valore della quota che vedi nella comunicazione annuale è già al netto. L'aliquota è del 20%, ridotta al 12,5% per la parte dei proventi riferibile a titoli di Stato italiani ed equiparati (ad esempio titoli di Stato di Paesi inclusi nella lista dei Paesi con scambio di informazioni). Il risultato di gestione è calcolato come differenza tra valore del patrimonio a fine e a inizio anno, al netto di contributi e prestazioni. Se il risultato è negativo, il credito può essere riportato in avanti o utilizzato secondo le regole applicabili.
Tassazione della prestazione finale
L'aliquota della prestazione dipende dagli anni di partecipazione a forme pensionistiche complementari:
| Anni di partecipazione | Aliquota |
|---|---|
| Fino a 15 | 15% |
| 20 | 13,5% |
| 25 | 12% |
| 30 | 10,5% |
| 35 e oltre | 9% |
La formula: 15% − 0,30% × (anni oltre il quindicesimo), con minimo 9%. Esempio: 25 anni di partecipazione → 10 anni oltre il quindicesimo → 15% − 3% = 12%.
Gli anni si contano dalla prima iscrizione a una forma pensionistica complementare, anche se hai cambiato fondo con trasferimento. Se hai già partecipato a un fondo in precedenza e ne hai riscattato la posizione, gli anni vanno valutati secondo la normativa applicabile: chiedi conferma al fondo.
Che cosa è imponibile
L'aliquota non si applica all'intero montante, ma all'imponibile della prestazione, calcolato sottraendo:
- i contributi non dedotti (che hai comunicato al fondo);
- i rendimenti già tassati annualmente con imposta sostitutiva.
In pratica è imponibile la parte del montante formata da contributi dedotti, contributo del datore e TFR (per la quota tassata in questo modo). Il fondo effettua il calcolo e applica la ritenuta a titolo d'imposta; di solito non devi dichiarare la prestazione in dichiarazione dei redditi.
Esempio illustrativo. Montante di 100.000 euro, di cui 25.000 di rendimenti già tassati e 5.000 di contributi non dedotti. L'imponibile è 100.000 − 25.000 − 5.000 = 70.000 euro. Con 25 anni di partecipazione (aliquota 12%) l'imposta è 8.400 euro. La prestazione netta è 91.600 euro. Se i contributi non dedotti non fossero stati comunicati, l'imponibile sarebbe 75.000 e l'imposta 9.000: 600 euro in più, solo per una comunicazione mancata.
Anticipazioni
Il trattamento fiscale varia in base al motivo:
- Spese sanitarie per terapie e interventi straordinari e acquisto o ristrutturazione della prima casa per sé o per i figli: ritenuta con aliquota dal 15% al 9% come per la prestazione.
- Ulteriori esigenze (ad esempio spese personali o altri progetti): ritenuta del 23%.
Per i requisiti e i limiti consulta la guida su anticipazioni.
Riscatti e trasferimenti
- Trasferimento a un'altra forma pensionistica complementare: non è un evento imponibile.
- Riscatto per cause non dipendenti dalla volontà (invalidità permanente con riduzione della capacità lavorativa a meno di un terzo, inoccupazione prolungata, decesso): aliquota dal 15% al 9%.
- Riscatto per perdita dei requisiti di partecipazione o altri casi volontari: aliquota del 23%.
Il riscatto volontario è quindi più oneroso, oltre a far perdere gli anni di anzianità maturati se si esce definitivamente dal sistema. Valuta il trasferimento o riscatto.
Tassazione della rendita
Se la prestazione è erogata in rendita, la parte imponibile della rendita è tassata con la stessa aliquota agevolata (15%-9%) applicata sulla componente imponibile; i rendimenti finanziari conseguiti nella fase di erogazione sono tassati con imposta sostitutiva del 20% ridotta in proporzione ai titoli pubblici. Le regole puntuali sono nella documentazione del fondo.
Confronto con altri investimenti
Il regime fiscale non deve guidare da solo la scelta, ma il confronto è utile: su un fondo comune o ETF non c'è deduzione dei contributi e i redditi di natura finanziaria sono di regola tassati con aliquota del 26% (12,5% sui titoli di Stato) al realizzo. Nel fondo pensione la tassazione è anticipata sui rendimenti (20%), ma c'è la deduzione in ingresso e l'aliquota finale agevolata. Il saldo dipende da aliquota marginale, orizzonte e costi.
Cosa può cambiare
Le aliquote sono state modificate in passato (ad esempio l'imposta sui rendimenti è stata portata dall'11,5% al 20% con la legge di stabilità 2015). Ogni legge di bilancio può cambiare le regole: controlla sempre le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate e le comunicazioni del fondo.
Errori da evitare
- Non comunicare i contributi non dedotti entro il 31 dicembre dell'anno successivo.
- Richiedere un'anticipazione per "altre esigenze" senza considerare la ritenuta del 23%.
- Riscattare senza requisiti pensando di recuperare "tutti" i soldi: la ritenuta è più alta.
- Confondere la ritenuta a titolo d'imposta con un acconto da dichiarare.
Domande frequenti
Devo dichiarare la prestazione del fondo nella dichiarazione dei redditi?
Di norma no: il fondo applica la ritenuta a titolo d'imposta sull'imponibile. Per anticipazioni e riscatti possono esistere eccezioni; verifica con la certificazione del fondo.
L'aliquota del 9% vale subito?
No. Si raggiunge con 35 anni di partecipazione. Con meno anni l'aliquota è più alta, fino al 15% per chi ha 15 anni o meno.
Gli anni contano anche se ho cambiato fondo?
Sì, con trasferimento gli anni di partecipazione si sommano. Chiedi conferma al fondo di destinazione.
I rendimenti sono tassati due volte?
No: i rendimenti già tassati annualmente sono esclusi dall'imponibile della prestazione.
Fonti
- Agenzia delle Entrate — regime fiscale della previdenza complementare
- COVIP — guide fiscali per gli iscritti
- Ministero dell'Economia e delle Finanze — D.Lgs. 252/2005 e TUIR
